D．支票的签发和保管应由同一人负责
E．支票应根据签发时间另外编号
5、对货币资金内部控制的初步评价主要包括（ ）
A.款项的收支是否按规定的程序和权限班里
B．是否存在于本单位经营无关的款项的收支情况
C．是否存在出租、出借银行账户的情况
D．出纳与会计的岗位、职责是否严格分离
E．货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等
6、注册会计师选取适当的收款凭证作为样本测试货币资金收款的内部控制主要是为了核对（ ）
A.收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
B．库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确
C．收款凭证与银行队长范是否相符
D．收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符
E．实收金额与销货发票等有关凭据所列金额是否一致
7、注册会计师选取适当的货币资金付款凭证作为样本测试货币资金付款的内部控制主要是为了核对（ ）
A．付款的授权批准手续是否符合规定
B．库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确
C．付款凭证与银行对账单是否相符
D .付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致
E．实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符
8、注册会计师在进行货币资金内部控制测试时，应根据日记账通过的线索，核对总账中 账户的记录是否相符。（ ）
A．库存现金 B.银行存款
C．应收账款 D.应付账款
E．资本公积
9、下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ）
A．监盘库存现金，编制库存现金监盘表
B．抽查大额现金和银行存款收支，看是否及时入账
C．抽查是否每月编制银行存款余额调节表
D．向开户银行函证银行存款余额
E．抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录
10、以下资产中，适用于突击盘点方式的有（ ）
A．银行存款 Ｂ．贵重金属
Ｃ．股票 Ｄ．债券
Ｅ．现金
11、下列属于盘点库存现金可采取的步骤和方法是（ ）
A．制定库存现金的盘点程序
B．审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对
C．盘点库存现金
D．资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债日的金额
E．编制“货币资金审定表”确定资产负债表日库存现金的实有数
12、注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（ ）
A．盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
B．盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C．库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D．注册会计师应亲自盘点
E．盘点前，应由出纳人员将现金收集起来存入保险柜，必要时加以封存
13、注册会计师唐寅在审计恒润公司2008年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（ ）
A．监盘时间安排不同
B．监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
C．因盘点对象特点而执行的监盘方式不同
D．盘点的参与人员不同
E．监盘的目标不同
14、一般在库存现金盘点表上需要有 的签字。（ ）
A．出纳员 B.会计主管人员
C．监盘人 D.项目负责人
E．被审计单位高管人员
15、注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括（ ）
A．验算调节表的数字计算是否正确
B．审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录
C．核对银行存款总账余额，银行对账单和总金额
D．了解被审计单位是否存在高息资金拆借
E．向个银行发询证函
16、查证银行存款是否存在的重要程序包括（ ）
A．检查银行存款余额调节表
B．实时分析程序
C．函证银行存款余额
D．抽查原始凭证
E．检查银行存款发生额的大小
17、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ）
A．银行已收，企业未入账的支出
B．银行已收，企业未入账的收入
C．企业已付，银行未入账的支出
D．企业已收，银行未入账的收入
E．截止日已签发1个月以上的未兑现支票
18、注册会计师寄发的银行询问证函（ ）
A．是以被审计单位的名义发往开户银行的
B．属于积极式函证
C．要求银行直接回函至会计师事务所
D．包括银行存款和借款余额
E，是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
19、函证银行存款余额注册会计师主要是为了证实（ ）
A．银行存款是否真实
B．银行借款金额
C．是否存在企业未入账的负债
D．是否存在或有负债
E．银行存款是否多计
20、注册会计师在实施银行存款的实质性程序后，应编制的审计工作底稿包括（ ）
A．银行存款明细表
B，银行存单检查表
C．对银行存款余额调节表的检查
D．货币资金审定表
E．货币资金收支检查情况表
21、下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）
A．信用证保证金存款
B．备用金
C．存出投资款
D．银行本票存款
E．信用卡存款
三、名词解释题
1、监盘库存现金
2、银行存款的询证
四、银行存款的询证
1、简述库存现金的审计目标
2、简述银行存款的审计目标
3、简述其他货币资金的审计目标
五、案例分析题
1、大兴公司是一个中小型贸易企业，在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为：从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3600元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示3600元已经收到。12天后，李红编制了一笔会计分录，借机“银行存款”，贷记“应收账款——陈宏”3600元，将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平
要求：就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进的建议。
2、衡山公司的出纳人员在收到现金后登记现金日记账，然后交会计
人员登记现金总账和其他账户。每天下班之前要核对现金总账和明
细账。当天超过库存限额的现金由出纳人员送存银行。每个月末，
在收到银行发来的对账单后，由会计编制银行存款余额调节表
下面是一些可能发生的错误，如果上面所述的内部控制制度能够防止这些错误持续发生，请指出具体的内部控制制度措施，如果上面所述的内部控制制度不能够防止这些错误的持续发生，请代替衡山公司完善它的内部控制制度。
（1） 银行记账错误。
（2） 出纳一时疏忽，在入账后未将记账凭证交会计入账。
（3） 出纳将汇款单不小心弄丢了。
（4） 会计人员发生记账错误。
（5） 会计人员贷记了错误的应收账款明细账。
（6） 出纳将收到的现金没有入账便据为己有。
3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体
策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解2009年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
（3）如对计划的重要水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不在了解和评估相关控制的合并性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（5）因甲公司于2009年9月关闭某地事处并注销银行账户，拟不再函证该银行账户。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
（7）2009年度甲公司购入购票作为可供出售的金融资产核算。除实时咨询程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面证明。
要求：针对上述事项（1）至（7），请逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由，并填入以下表格。
事项
计划五不当之处；
只写“无不当”
计划有不当之处；
请说明理由
（1）
（2）
（3）
（4）
(5)
(6)
(7)
4.甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，暂时对付对付。期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。
要求：请说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。
5.2009年1月20日上午8时审计人员对某企业日记账进行审查，并清点库存现金，清点结果如下：
（1）当天现金日记账余额11630元。
（2）清点库存现金结果为：100元币80张、50元币31张、10元币68张、5元币18张、2元币8张、1元币24张、角分币共计20元。
（3）查明2009年1月19日已收入现金尚未入账的收款凭证2张银行余额调节表图片，共计420元。
（4）查明2009年1月1日已付出现金尚未入账的付款凭证30张共计955元。
（5）查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元。
（6）经银行核定企业库存现金限额为10000元。
要求：（1）根据上述审计和清点结果编制库存现金盘点表。
（2）根据上述材料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审计意见。
6.在对G公司2005年度财务报表达式进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
7.对企业银行存款审计时得到下列数据：
（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27080元，银行存款对账单余额为26450元。
（2）经核对，还发现多笔未达账项，经审查，未达账项及金额均准确无误：
112月29日委托银行存款的3000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；
212月30日企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；
312月31日银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到付款通知而没入账。
412月31日企业收到转账支票一张3500元，企业已入账，银行未入账。
（3）另查明，银行存款日记账将12月20日收到的银行存款通知单3960元错记成3900元入账。
要求：（1）根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。
（2）如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少？
（3）请问2005年12月31日银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少？
（4）调节后银行存款真实的余额是多少？
8.注册会计师在审计库存现金时，需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险，从而进行实质性程序”。请根据这一审计思想，结合“库存现金”的内容，填全下列表所缺内容。
内部控制目标
关键内部控制
常用控制测试
常用实质性程序
货币资金收入的存在或发生
（1）
观察
（10）
（2）
检查现金折扣是否经过恰当的审批
货币资金收入的完整性
（3）
观察
（11）
（12）
（4）
检查是否存在未入账的现金收入
（5）
检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行
货币资金权利 和义务
（6）
检查是否定期盘点，检查盘点是否记录
（13）
货币资金的金额是准确的
（7）
检查银行对账单和银行存款余额调节表
（14）
（8）
货币资金在资产负债表上的披露准确
（9）
观察
A. 现金出纳与现金记账的职务分离
B. 现金折扣必须经过适当的审批手续
C. 现金出纳与现金记账的职务分离
D. 每日及时记录现金收入
E. 当期向顾客寄送对账单
F. 定期盘点现金并与账面余额核对
G. 定期取得银行存款对账单
H. 编制银行存款余额调节表
I. 现金日记账与总账的登记职责分开
J. 检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目与异常项目
K. 现金收入的截止测试
L. 抽查顾客对账单并与账面余额核对
M. 盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分析差异原因
N. 检查调节余额中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况
一、单项选择题
1-5 D C B C C 6-10 D C A B B 11-15 C A B B D 16-20 D A A A C
21-23 A A D
二、多项选择题
1-5 ABE ABC ABCDE ABC ABCDE
6-10 ABCDE ABCDE ABCD AD DE
11- ACD ABCDE ABC ABC
16-21 AC ABCD ABCDE ABCDE ABCDE ABCDE ACDE
三、名词解释
1. 监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序的重要步奏。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的真体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，有注册会计师进行监督盘存。
2. 银行存款的询证函证银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
四、简答题
1. 简述库存现金的审计目标
答：（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
（3）确定库存现金余额是否正确。
（4）确定库存现金在资产负债表日上的披露是否恰当。
2. 简述银行存款的审计目标
答：（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，
是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完
毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确。
（4）确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。
3. 简述其他货币资金的审计目标。
答：（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存
在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记
录完毕，有无遗漏。
（3）确定其他货币资金的余额是否正确。
（4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
五、案例分析题
1.（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。
（2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应有会计人员执行。
（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权利，这项工作应由会计人员完成。
（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存坤余额调节表的编制。
2.（1）银行记账错误可以通过编制银行存款余额调节表发现。
（2）出纳的疏忽可以通过下班前核对现金总账和明细账发现。
（3）无法防止，可以定期与客户对账。
（4）可以通过核对现金总账和明细账发现。
（5）无法防止，可以建立复核制度或者定期与客户对账。
（6）无法防止，要定期与客户对账。
3.
事项
计划无不当之处：只写“无不当”
计划有不当之处；请说明理由
（1）
不当：
对管理层、治理层诚信判断
不能依赖于以往的判断。
（2）
无不当
（3）
不当：
重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的检查风险。
（4）
不当：
对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。
（5）
不当：
应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。
(6)
不当：
正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
(7)
不当：
管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。
4.（1）企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则，出纳不应该兼任稽核，会计档案保管和收入，支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）基于同样的原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致舞弊，开票和收款应该由不同的人完成。
（3）付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。
（4）结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。
（5）期末现金短款，本质上是白条抵库，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款银行余额调节表图片，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。
库存现金盘点表
2009年1月20日
库存限额：10000元 单位：元
应存数的计算
金额
实存数的计划
金额
账面余额
11630
100元币80张
8000
加已收款未入账部分
420
50元币31张
1550
减已收款未入账部分
955
10元币68张
680
500
5元币18张
90
2元币8张
16
1元币24张
24
角分币
20
应存数
10595
实存数
10380
短缺数215元
（2）存在问题及审计意见：
①超过库存限额595元，应及时解存银行。
②现金收付款凭证未及时入账，应及时入账。
③白条抵库500元，应及时追回。
④现金账实不符，短缺215元，应查明原因。
6.[答案]（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
7．[答案] 单位：元
日记账余额 27080
对账单余额 26450
加：企业未入账收入
委托收款 3000
错账 60
减：企业未入账收入
付费 850
调整后余额 29290
加：银行未入账收入
转账支票 3500
减：银行未入账收入
开出支票 900
调整后余额 29050
（2）错误余额=29290-29050=240（元）（P260-262）
（3）2005/12/31 银行存款日记账的正确余额=27080-240=26840（元）（P260-262）
（4）银行存款的实际余额或调节后余额=29050（元）（P260-262
8.[答案]
内部控制目标
关键内部控制
常用控制测试
常用实质性程序
货币资金收入的存在或发生
（1）A
观察
（10）J
（2）B
检查现金折扣是否经过恰当的审批
货币资金收入的完整性
（3）C
观察
（11）K
（4）D
检查是否存在未入账的现金收入
（5）E
检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行
货币资金权利和义务
（6）F
检查是否定期盘点，检查盘点记录
（13）M
货币资金的金额是准确的
（7）G
检查银行对账单和银行存款余额调节表
（14）N
（8）H
货币资金在资产负债标配上的披露正确
（9）I
观察
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