大凡财务人员，经历三到五年工作历程，多少会遇到财务分析的编制、撰写、报告，当然不排除有的财务人员得天独厚，入职之初就入门搞财务分析，一不小心成为了财务分析专业户。
较多传统财务人员痴迷借贷分录，财务的平衡关系，数据的来源去向，报表的勾稽关系。一当遇到要做一个财务分析就傻眼了，无从下手，束手无策。往往就搬来救兵，抄抄写写，装模作样，搞出一版所谓财务分析专业报告。大多企业老板非财务出身，对一些专业财务术语似懂非懂，听取财务分析报告，也是云里雾里，不知所云。于是乎，财务分析报告也就蒙混过关，算是交了一卷。
财务分析何其难？
“天下技艺无穷，其源头止出一理，明理之人学技，与不明理之人学技，其难易判若天渊。”这是李渔在《闲情偶寄》中的一段话，却道出生活与工作的哲理。所谓明理就是明晓事理，区分曲直，拿过来引用的话，财务分析更要明白其目的、方法、任务、结果、手段。
有个同事在上年12月份问及我，她说做财务分析是不是可以报些培训班来提升，因为年底了，想做一份比较满意的财务分析，过去几年总觉得老板不满意财务分析报告。我问她，她的财务分析是怎么做的，她说，就是利润表、资产负债表、部门费用表的年度对比分析，预算对比分析，再就是增加了几个财务指标包括毛利率、净利润率的分析说明，年度利润增减变化因素说明，资产负债表中的应收款、存货、固定资产、应付款、应交税金科目增减变化分析说明。
初听起来，财务分析不就如此而已，将每年赚的利润分析清楚，费用变化项目说一说，应收款项比较比较，应付款项核对核对，应该是一份完整的财务分析。
我遇到这样一个求职者，应聘会计主管岗位，一般求职者擅长介绍过去的工作经历，重点介绍自己比较拿手的绝活，他说前东家的公司一年二三十个亿营业规模，他是做集团财务分析岗，做了3年以上，没有成就感。他拿出手机搜索，找到一份文件。滑动手机屏给我浏览，他展示文件大约不到5秒钟，我说够了。只见他的PDF文件，文字长篇，密密砸砸，约占版面一半，另有部分分析图，部分数据表格。他说公司要做分公司业绩考核，将业绩指标进行同比、环比、达成率，主要是费用、毛利润、收入指标的考核，要经常分析说明增减变化因素。他说搞数据表格比较容易，但是要写那长篇文字不是那么好弄，不然说服不了分公司负责人和老板。
我想这是什么财务分析呢，不就是一个绩效考核结果对比说明吗。瞬间，我心拔凉拔凉的，面试结束，小青年失望的离去，不知道他心里是什么滋味，本来谈的好好的，待遇、岗位、入职时间都敲定，最后落得一个等通知的结果。
财务分析何其难，甚至难倒一批财务好汉。
财务分析要从理念上、维度上、方法上，打开思路，拓开视野，技术上只是实现分析的工具，如果不从观念上有所突破，再好的技术，也是索然无味，平淡无奇，食之无味，弃之可惜。
一是要将财务分析汇报对象当客户来看待。为何要将其当客户，我们细想一下，有句口头禅，客户是上帝，要满足客户需求，比如卖产品，要从客户需求出发，而不是从产品自身功能出发。试想一想，我们向寺庙和尚卖梳子，你可能费劲了口舌，你觉得有好的结果吗？而且不同的汇报对象是不同需求，老板、总经理、营销总监、供应链总监、外部投资人等等。客户需要什么信息，我应提供什么信息。
二是要将财务分析与商业模式匹配。不同行业、不同领域是有不同的商业模式、盈利模式，不能用制造业去推理建筑开发商业模式，不能用零售业去推理互联网商业模式，不能用是服务业去推理金融业商业模式。我们财务课本是以制造业为范畴，编写教材，以至于制造业财物视为根深蒂固，成为老皇历不可动摇，习惯于用制造业去思考其他行业。特别是我们学到的财务三大表，资产负债表、利润表、现金流量表，成为财务分析不可侵犯的法宝，虽然万变不离其中，可是不同行业的利润表存在极大的差异，资产与负债的属性也是没有可比性。有家直播企业，管理账损益表是分主播、分品牌、分平台的，而其是日报表形式，日报与月报仅仅容许百分之五的而财务核算差异。可是仍然东施效颦，生搬硬套，移花接木，下场是弄巧成拙、贻笑大方。我们不妨从自身公司商业模式找特性、找关键点、找问题症结。
三是要将财务分析从业务端切入。不得不提到的是，我们财务教科书指导财务学子从财务数据分析经济业务的单一分析模式利润表每个月都要做吗，实为可惜，甚至不失为一种过错。财务人员通过几大报表数据分析，加上会计专有会计科目名称，进行对比、环比，占比、利比，增加额、增长率，等数学公式的套用。当然可以用负债率指标反映负债基本情况，用应收账款余额可以反映客户未回款状况，用在产品反映在制品占用，用营业收入反映经营业绩。这是一种结论的倒推，纯财务标准格式的演绎推理。平心而论利润表每个月都要做吗，看财务分析，听取财务汇报的对象，确实业务层面的人，他们很想知道从业务端开始的财务成果体现，如客户合同履行完的损益情况、资金情况、分配情况，不同客户类型的损益情况对比；如连锁经营单店的业绩、费用、成本、损益、人效、坪效等等。我之前东家的老板，他就只看公司编制的内部管理报表-单店损益表，也只听这份报表的分析和汇报，他认为单店损益表的结果足以众览全局，绝非一窥之见，单店损益表良性，而资产负债表、利润表不可能结果不好。
我们也常常听到，所谓的“通过财务数据洞悉业务的本质”、“财务报表能透视业务问题所在”等等夸大其词的财务名言，以讹传讹。如果不从业务角度去分析财务数据，往往是对牛弹琴，鸡同鸭讲，没有什么好结果。
四是财务分析要从当前的重要性开始。每个企业在不同发展阶段，富裕的使命是不同的，初创期、发展期、成熟期、衰退期，每个时期的财务任务、财务目标也是不同的。初创期的企业比较关注的是资金保障，资金使用的计划性及预算控制，资金链的稳定性，费用成本控制合理性。业务模式的发展与成熟，盈利模式的市场契合度，单项支出的效率及效益的财务评估。小企业不能犯上大企业病，按大企业财务模式管控小企业财务，做财务分析评价。
公司每个年度、甚至每个季度的经营运作重点是不同的，公司运营也有淡旺季之分。财务分析不是如某些培训导师所云，建立财务分析模板，每个月、每个季去套用，不能老生常谈，一成不变，月月谈费用，季季讲资产，年年说负债。而跟不上公司发展步伐，将财务独立于运营系统之外，成为财务信息孤岛。
五是财务分析要从提示经营风险、防范经营风险切入。公司经营风险是险象环生，处处充满不确定因素，大的方面有宏观经济、市场环境、行业趋势，晓得方面有客户的不确定性、供应链的不确定性、技术研发的不确定性、人才的不确定性、融资的不确定性等等方方面面。同时有管理机制、分配机制、激励机制、用人机制、资源利用机制的不确定性。
如从分配机制、激励机制连环产生的效率问题、效益问题，分析人力成本与业绩的的关联性，激励机制导致过度消费资源，寅吃卯粮，透支未来资源的短期行为，盲目快干，鼠目寸光的激进型管理模式带来的后果及损失。向来业务部门是前线，冲在前边，只顾埋头拉车，不抬头看路的，没有财务部门的警示性分析提示，管理后遗症随之而来。
六是财务分析要从隐形成本、潜在收益维度切入。财务分析要从现象、结果去入手分析，也不能忽视，决策判断、制度流程、方法程序上带来的不可轻视的潜在的成本损失，世上的路很多，到达目的地的途径很多，有的艰难险阻，跋山涉水，有的一路平坦，步履轻盈。有的项目方案耗费人力物力，效率低下；有的就虽然是资金重投入，却是高回报；有的少投入，却难见收效。激进、蛮干与温和、稳重，没有对错，但与商业敏锐、生意的前瞻性密不可分。
七是财务分析要从非财务指标，融合财务指标做透析。非财务指标是业务部门的数据考核，与财务分析不相关吗？事不关己高高挂起，不少财务人员是不怎么关心非财务指标的。在财务还债能力指标，运营能力指标，盈利发展能力指标可能做足了功夫，可是得不到老板和管理层的认同，怨气不知从哪里来，冤大头啊。比如一个零售企业，你不去分析一下，人效、坪效、店效，不去分析一下库存商品、品类、内目，不去分析一下投资效率、投资回报期。一个做项目的企业，不去按项目分析、按合同分析、按客户分析、按供应链去分析。就几个费用率、利润率、负债率指标，加加减减，乘乘除除，比来比去，左一个横表，右一个竖表。欣赏你的财务分析的人才是一个傻冒。
财务分析仅仅有思想、有意识、有维度，那也是远远不够的，财务分析的技能和技术工具缺一不可。古人不见今时月，今时明月照古人，在互联网极度发展的当下，不能谈论冷兵器时代与现代兵器对决。我们财务人员不能很土，很守旧，习惯于过去的记账方法、核算方法，要推动财务信息化，系统解决业财融合，建立一个开放的阳光的财务系统，而不是一个神秘的、躲躲闪闪的财务账目，财务基本理论千古不变，财务的手段与方法日新月异。谈到业财融合，有的财务人员就饶有兴趣的高谈阔论，每月每季财务数据与业务数据的复核、确认。视乎BOM表拿到了、销售数据获取了、预算推行了，就是业财的融合。
财务分析的展示形式也是尤为重要，密密麻麻的文字，加上几个数据对比表，以为就了事了。财务分析应该做到，可视化程度高，图标相对要多，文字相对要少。“多读两句书，少说一句话，读得两行书，说得几句话。”言不在多，声不在高。逻辑性、条理性、引导性做到了位，财务分析报告的对象就一目了然，就像文学作品一样能抓住读者的心一样有意思。有的财务分析，如王婆婆裹脚又长又臭，堆积大量的数据，以显摆自己的数据多，信息量大，做的功课到位，不有功劳有苦劳的心理暗示作俑。有的认为制作PDF是搞绣花枕头，为了好看，殊不知PDF的制作与搭建，是赋含思想和理念的，没有轮廓，没有主线，没有辅料，没有结论，再怎么的PDF都是枉然。
八仙过海各显神通，仁者见仁智者见智，财务分析万变不离其宗，要建立一套财务分析体系、分析标准、分析程序、分析方法，这是我们做财务分析必不可少的，这样可以达到事半功倍的收效。
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